进项税额转出月末结转哪个科目?

月末需要转到应交税费---未交增值税

进项税额转出对应科目,可以理解为若当初取得的是普通发票,税额直接计入什么科目,那么进项税额转出就计入什么科目.比如采购原材料用于免税项目,简易计税项目,进项税额转出也转出至"原材料",随着原材料的流转实际最终转入营业成本;再比如购进礼品作为福利发放员工,根据员工所在部门的不同,分别计入了管理费用,销售费用等.需要特别注意,如果是转出的跨年的进项税额,涉及损益的,需要结转至"以前年度损益调整"科目.

进项税额转出月末结转会计分录

借:原材料等科目

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

借:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

贷;应交税费-未交增值税

借;应交税费-未交增值税

贷;银行存款

需要进项税额转出的情形:

不得从销项税额中抵扣的进项税额,但是企业已经抵扣的,需要作进项税额转出处理,具体情形包括:

1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.

2.非正常损失所对应的进项税,具体包括:

(1)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.

(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.

(3)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.

3.特殊政策规定不得抵扣的进项税

(1)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务.

(2)纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣.

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