一月份发放的一次性年终奖如何缴个人所得税

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照《中华人民共和国个人所得税法》中按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税.居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税.自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税.

全年一次性奖金个人所得税的涉税处理

计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税.

自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税.

根据文件规定, 2019年1月1日至2021年12月31日期间居民个人取得的全年一次性奖金,纳税人可以根据情况自行选择计税方式,是否并入综合所得计税.

? 选择一:不并入综合所得,计税方式如下:

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税.计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

? 选择二:并入综合所得,计税方式如下:

发放的奖金数与居民个人当月的工资薪金,采用累计预扣法进行计算个人所得税.

【例】小李在2019年3月取得公司的全年一次性奖金1万元,3月工资8000元,专项扣除800元,专项附加扣除2500元(子女扣500元,住房贷款1000元,赡养老人1000元),假定1月和2月工资、扣除信息一样.

采用累计预扣法计算:

工资的应纳税所得额=8000-5000-800-2500=-300

1月应纳税额=0

2月应纳税额=0

3月份的应纳所得税额=8000*3+10000-5000*3-800*3-2500*3=9100

3月应纳税额= 9100*0.03=273

一月份发放的一次性年终奖如何缴个人所得税?不管是在几月份发放年终奖,在计算缴纳个人所得税上都要遵循税局的相关规定,并没有特别不同的地方.财务在发放员工年终奖的当月,也要好好将员工个人所得税给计算清楚、正确.