委外研发费用如何入账

"研发费用"科目按照八大类费用项目核算:

(1)人员人工

(2)直接投入

(3)折旧费用与长期待摊费用

(4)设计费用

(5)装备调试费

(6)无形资产摊销

(7)委托外部研究开发费用

(8)其他费用

根据准则规定,内部研究开发费用分为研究阶段和开发阶段,研究阶段的有关支出在发生时应当费用化计入当期损益;在开发阶段,在满足条件的情况下,所发生的开发支出可资本化,确认为无形资产的成本.因此,问题中所述的委外研发费用,需要根据上述原则进行处理.

委托研发委托方账务可以参考:

1、相关研发费用发生时:

借:研发支出-费用化支出-XX委托研发项目

-资本化支出-XX委托研发项目

贷:银行存款等

2、期末时:

A.对费用化支出,转入管理费用:

借:管理费用

贷:研发支出-费用化支出-XX委托研发项目

B.对资本化支出部分,等到该无形资产达到预定用途时:

借:无形资产

贷:研发支出-资本化支出-XX委托研发项目

3、对于已形成无形资产的研究开发费,从其达到预定用途的当月起,按直线法摊销:

借:管理费用等

贷:累计摊销

委外研发费用的加计扣除

财政部、国家税务总局、科技部于2018年6月25日联合发布了财税〔2018〕64号《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题》的通知,其中明确:

自2018年1月1日起,企业委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用;委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除.

委托研发是企业作为委托人委托相关专业研发机构或者企业进行技术研究与开发的行为,对于委外研发费用如何入账?上文为大家做了细致的解读.委托研发作为研究开发的一种重要形式,税法也规定了相应的优惠政策,想要享受优惠政策就必须做好相关账务处理,大家一定要注意哦~