为什么捐赠视同销售

作视同销售的目的主要是为了确认税额.购入货物时,供应方开给企业的增值税发票上的税额可以用作抵扣,是为了避免同一货物重复缴税,因为货物在销售时还要缴税,为了便于核算,于是采用进项税抵销项税的作法.同理,自产的货物,在加工时都要领用原材料,原材料也是购入的,也有相应的进项税可用作抵扣.即然有进项抵扣了,那么就要确认这些货物销售时的销项税额,对税额的差额部分进行缴税.因此,对外捐赠意味着此货物不再用于本企业的应税消费品生产,所以要作为视同销售处理,进行销项税额的确认.

视同销售的情况如下:

1、所得税视同销售:企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途应视同销售确认收入;

2、消费税视同销售行为:纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构,提供劳务,以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面;

3、营业税视同销售行为:

(1)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;

(2)单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售,其所发生的自建行为.

4、土地增值税视同销售行为:房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵债、换取其他单位或个人的非货币性资产等发生所有权转移时视同销售房地产;

5、资源税视同销售行为:视同销售的自产自用产品,包括用于非生产项目和生产非应税产品两部分.根据相关法律法规,纳税人有下列情形之一的,视同发生应税行为:

(1)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;

(2)单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售,其所发生的自建行为;

(3)财政部、国家税务总局规定的其他情形.

对外捐赠视同销售的会计分录

1、库存商品捐赠:

借:营业外支出--捐赠支出

贷:库存商品

应交税费--应交增值税(销项税额)

只要符合视同销售条件,增值税上不管企业账务处理是按销售处理还是直接按成本结转,均要求按公允价值(单位产品售价)计提销项税额,而不能按成本价计提销项税额.

2、以货币捐赠:

借:营业外支出--捐赠支出

贷:库存现金/银行存款

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