年初可以一次性计提哪些费用

房租、水电费、固定资产一次性成本费用等等.

出售一次性税前扣除的固定资产,一次性计提的折旧调整冲回吗

财税〔2018〕54号和国家税务总局公告2018年第46号规定企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧.但这两个文件并未规定企业处置一次性税前扣除的固定资产时,一次性计入成本费用的固定资产折旧,需要将其调整冲回.

因此,一次性税前扣除的固定资产,以后出售该固定资产时,一次性计提的折旧不需要调整冲回.

计提准备金可以在税前扣除吗

可以扣除但有条件.

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十二条的规定.企业所得税法第八条所称损失,是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失.

根据《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第五条的规定,企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除.未经申报的损失,不得在税前扣除.

也就是说,根据新所得税法规定,一切损失、准备金支出不允许计提记入成本费用,应在在实际发生时,经第三方鉴证审核,出具鉴证报告报经主管税务机关批准后,方可税前扣除.而并不是备案就可以的.如果没有经过税务机关批准,计提记入成本费用的,在年终所得税汇算时一次性纳税调整增加应纳税所得额.

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