结构性存款利息收入要缴纳增值税吗

答:前不久,中国银行保险监督管理委员会官网公布了《关于进一步规范商业银行结构性存款业务的通知》(银保监办发〔2019〕204号,以下简称《通知》),再次对结构性存款的定义作了明确.一时间,结构性存款的涉税问题成为财税业界热议的话题.

《通知》明确,结构性存款,指商业银行吸收的嵌入金融衍生产品的存款,通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩或者与某实体的信用情况挂钩,使存款人在承担一定风险基础上,获得相应的收益.

那么,结构性存款的利息收入是否需要缴纳增值税?《通知》对结构性存款的定义已经清晰地表明,结构性存款属于商业银行吸收的存款.因此,笔者认为,结构性存款的利息收入属于不征增值税收入.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号文印发)第一条对不征收增值税项目作了正列举,其中就包括了存款利息.目前,不征增值税的存款利息中的"存款",范围究竟如何确定,税法并没有作特别的规定.这种情况下,对于存款的概念可以也应当依据行业监管部门,也就是中国银保监会的政策文件来进行界定,以保持政策的确定性.这种情况下,笔者认为,按照存款利息不征增值税的相关政策,投资者投资于商业银行的结构性存款所取得的利息收入,无须缴纳增值税.

不过,由于结构性存款存在特殊性,对其如何定性存在不同观点,其利息收入如何进行增值税处理,业界有不同声音.有一种观点认为,结构性存款是一种存款加金融衍生品交易的创新产品,如果保本,则相应的利息收入应按金融商品持有期间取得的利息收入,计算缴纳增值税.还有一种观点与笔者观点类似,即结构性存款虽然属于金融商品,但其利息收入属于非保本收益,因此无须缴纳增值税.对此争议,期待有关部门予以明确.

结构性存款是什么意思?

结构性存款也可称为收益增值产品( Yield Enhancement Products),是运用利率、汇率产品与传统的存款业务相结合的一种创新存款. 该产品适合于对收益要求较高,对外汇汇率及利率走势有一定认识,并有能力承担一定风险的客户.

所谓外汇结构性存款是指在普通外汇存款的基础上嵌入某种金融衍生工具(主要是各类期权),通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩或与某实体的信用情况挂钩从而使存款人在承受一定风险的基础上获得较高收益的业务产品.它是一个结合固定收益产品与选择权组合形式的产品交易.它通过期权与固定收益产品间的组合,使得结构性产品的投资报酬与连接到标的关联资产价格波动产生连动效应,可以达到在一定程度上保障本金或获得较高投资报酬率的功能.

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