公司将最近自建自留的房产出租给银行办公怎么计税

增值税9%,附加税合计12%,土地使用费按照实际使用的面积乘以您对应这块地的定额税房产税按租金乘以12%,印花税租金乘以1‰.

自建房屋对外出租的会计核算和税务处理问题

问题描述

公司自建商业用房,对外出租,出租合同约定:租赁期限一年,2019.1-2019.12.其中免租期3个月为2019.1-2019.3,租金为9万元.请从会计核算处理和税务上做下讲解,包括涉及到的所有税种,谢谢!

小编回复

1、涉及的税种:自建商业用房对外出租涉及的税种为:增值税(2016年5月1日之前自建为5%,之后自建为10%),增值税附加税、印花税、企业所得税、房产税、土地使用税.

2、会计处理:

借:银行存款

贷:其他业务收入

应交税费-简易计税(简易计税5%条件下)

应交税费-应交增值税-销项税额(一般计税10%条件下)

借:税金及附加

贷:应交税费-房产税

应交税费-城市维护建设税/教育费用附加/地方教育费附加

3、免租期的税务处理:

(1)房产税的处理:房产期间免收租金,免租期间应由贵司按照房产原值计算缴纳房产税.

(2)增值税的处理:租赁合同中约定的免租期,是不需要视同销售服务的,也就是不征收增值税.

政策分析

1、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》

第十五条增值税税率:

(二)提供不动产租赁服务,税率为11%.(根据财税〔2018〕32号 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》文件中第一条,税率调整为10%.)

附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

(九)不动产经营租赁服务.

1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额.纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.

2、《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发〔1986〕90号)第二条规定,房产税由产权所有人缴纳.

财政部、国家税务总局《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)明确,对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税.

财政部、国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)规定,无租使用其他单位房产的应税单位和个人,依照房产余值代缴纳房产税.

3、《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第86号)规定,纳税人出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第十四条规定的视同销售服务.

公司将最近自建自留的房产出租给银行办公怎么计税?小编告诉大家,一般会要交增值税、附加税还有印花税,具体税率上文都有列出来,同时小编结合案例和政策给大家讲解了自建房屋对外出租的会计核算和税务处理,希望大家理解透彻.